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          出口退稅您需要知道的四件事

          2019-11-28 10:39:53
          退稅小白剛從事出口退稅工作,可能存在著種種誤區,現筆者總結一下,有其他的不理解的問題歡迎文章后留言!



          一、出口收入的確認不是在申報退稅時



          《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)第2條第7項規定:出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。確認收入應根據企業會計準則或小企業會計準則的規定,符合收入的確認條件就要確認。

          實操中出口合同的貿易術語對締約方履行銷售合同項下義務至關重要,直接影響賣方確認收入滿足的條件。出口企業如準確確認收入的時間比較困難,為減少涉稅風險,可退而求其次,在出口當月確認。

          部分企業在申報退稅時確認收入,如果滿足收入確認的條件完全是沒有問題的,如不符合,建議不要這樣操作!



          二、出口不退稅≠出口征稅



          出口收入分為三種情形,①出口退稅:免除出口環節增值稅、消費稅,并按相應退稅率退還以前各環節繳納增值稅、消費稅;②出口免稅:免除出口環節增值稅、消費稅,但不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅,而且納稅人要轉出以前環節抵扣的進項稅;③出口征稅:出口環節按內銷繳納增值稅、消費稅,不退還以前各環節繳納增值稅、消費稅,納稅人以前環節的進項稅可以抵扣。

          出口不退稅分為兩種情況:出口免稅和出口征稅。外貿企業在發票勾選之前一定要確認準確!



          三、收到退稅款還需做好單證備案和收匯檢查

           

          退稅款收到就沒有問題了嗎?并不是!出口企業應在申報出口退(免)稅后15日內,將所申報退(免)稅貨物的相關單證做好單證備案。在次年四月份增值稅納稅申報期之前要及時收匯,如符合國家稅務總局2013年30號文中的視同收匯的9種情形,需要在次年四月份增值稅納稅申報期內做出口不能收匯申報!

           

          如企業未及時單證備案或收匯超期(未做出口不能收匯申報),外貿企業需將退稅交回,生產企業需沖減免抵退申報數據。需要提供收匯資料的企業(如出口企業管理類別四類企業)收匯后才能申報出口退稅。

           



          四、出口退稅無紙化也需要打印資料裝訂好

          無紙化退稅申報是指企業在進行出口退(免)稅正式申報以及申請辦理出口退(免)稅相關證明時,不再需要報送紙質申報表和紙質憑證,只提供通過數字簽名證書簽名后的正式申報電子數據,原規定向主管國稅機關報送的紙質憑證留存企業備查。通俗的講就是企業使用一種被稅務局認可的能證明企業身份信息的加密設備對出口退稅數據進行加密后,在網上發送給稅務局即被稅務局認可,數字簽名相當于企業的電子簽章。

          如不屬于出口退稅預警業務以及出口退稅審核系統沒有提示涉嫌騙取出口退稅等疑點的,稅務機關審核電子數據,不審核紙質憑證;如存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的,稅務機關會審核試點企業按規定提供收匯憑證、備案單證等紙質憑證。

          無紙化退稅后,原退稅申報需要的出口發票、進貨發票等紙質憑證由企業自行保存,參與無紙化的出口企業應當將原規定向主管稅務機關報送的紙質資料和按原規定裝訂成冊留存備查。

           

          并不是說無紙化企業出口申報單據都不用裝訂了,無紙化企業只是不用去稅務機關現場提交資料而已。退稅小白應注意及時裝訂,稅務機關會定期檢查。

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