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          桂林代理記賬網|房地產稅改革對居民家庭消費和儲蓄行為的影響

          2020-10-29 17:33:04 adminqin

          一、引言與文獻述評

          房地產稅改革與居民家庭的利益息息相關,開征后不僅會增加居民的稅收負擔,還會導致居民家庭可支配收入的減少。家庭作為市場經濟的重要主體,其消費和儲蓄行為的變化會對經濟社會發展產生直接影響。房地產稅開征后,隨著居民家庭可支配收入的減少,其家庭消費和儲蓄行為是否會發生變化?特別是在當前經濟發展受到新冠肺炎疫情沖擊的背景下,如何刺激消費、促進消費升級,并妥善處理投資、消費和出口之間的結構性失衡問題,是實現經濟高質量發展的關鍵。因此,評估房地產稅改革的經濟效應,特別是評估開征房地產稅對居民家庭消費和儲蓄行為產生的影響,對房地產稅的政策設計和經濟社會的穩定發展具有重要現實意義。

          近年來,國內外學者就房價對居民消費和儲蓄行為影響的問題進行了諸多研究,但關于房地產稅對居民消費和儲蓄行為影響的問題,國內學者的相關研究還相對較少。如李俊松 等(2017)基于2007~2015年全國35個城市數據的研究發現,房產稅試點顯著降低了試點城市的居民消費傾向和居民發展型消費支出。但胡海生 等(2018)的研究發現,征收房產稅會降低高收入群體的消費水平,但對中低收入群體的消費水平影響較小。郭將 等(2019)基于2011年上海和重慶房產稅改革試點的研究發現,“重慶模式”對地區消費具有持續的抑制作用,而“上海模式”在短期內抑制了居民消費,但長期來看促進了居民消費增長。此外,范子英 等(2015)基于2011年房產稅試點政策的研究發現,開征房產稅會對住房市場產生結構效應,這種結構效應對不同收入群體的居民儲蓄行為具有不同的影響,房產稅試點城市的低收入階層會通過壓縮衣著和交通通信等消費支出來提高其儲蓄水平。

          綜上所述,國內部分學者主要基于2011年重慶和上海的房產稅改革試點,探討和分析了房產稅對居民消費或儲蓄的影響,但尚未得到一致結論。而房地產稅改革對居民家庭消費和儲蓄行為的影響還有待進行更加深入和系統的研究。為此,本文進行了如下創新性研究:第一,在研究視角與內容方面,國內學者以往的研究主要是從宏觀的視角出發,基于重慶和上海的房產稅試點,單獨探討房產稅對居民消費或儲蓄的影響;而本文則基于居民家庭的微觀視角,同時探討了房地產稅對居民家庭消費和儲蓄行為的影響,并分析了房地產稅對不同特征家庭消費和儲蓄行為影響的差異性。第二,在研究數據與方法方面,國內學者以往的研究主要利用城市層面的宏觀數據,采用合成控制法或雙重差分法(DID)等方法進行實證分析;而本文主要利用居民家庭的微觀數據,采用情景模擬實驗和有序Probit模型進行實證分析,這可以進一步驗證以往基于宏觀數據研究結論的可靠性。

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          二、變量、數據與計量模型

          (一)變量說明與數據來源

          本文的被解釋變量是居民減少家庭消費支出和減少家庭儲蓄的行為傾向,核心解釋變量是房地產稅改革,即是否開征房地產稅。為度量實驗參與者減少家庭消費支出、減少家庭儲蓄的行為傾向和房地產稅改革,分別采用了李克特量表法和情景模擬的組間實驗設計。具體而言,控制組是在未開征房地產稅的情景下,讓實驗參與者回答是否會減少家庭消費支出和是否會減少家庭儲蓄;實驗組是在開征房地產稅的情景下,讓實驗參與者回答是否會減少家庭消費支出和是否會減少家庭儲蓄,問卷設計了“完全不會”“可能不會”“不確定”“可能會”和“完全會”五個選項。此外,還采集了實驗參與者的房價預期(Price)、家庭收入(Income)、房產數量(Amount)、還貸壓力(Repayment)、家庭人口(Population)、性別(Gender)、年齡(Age)、婚姻狀況(Marriage)以及教育水平(Education)等作為控制變量,具體如表1(略)所示。

          本文所使用的數據來自華中科技大學課題組與鄭州大學課題組合作進行的情景模擬實驗調查。在剔除無效樣本和無房產樣本后,最后共計獲得有效樣本1 465個。其中,控制組樣本734個,實驗組樣本731個。表2(略)是控制組和實驗組樣本特征變量的統計性描述??傮w而言,實驗組和控制組樣本特征的異質性較小,樣本特征具有較高的一致性。

          (二)計量模型的設定

          本文的被解釋變量是居民減少家庭消費支出(Consumption)和減少家庭儲蓄(Saving)的行為傾向,并且為1~5的有序離散變量。因此,為了進行實證分析的需要,構建如下有序Probit計量模型:

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          在上述公式(1)和(2)中,Consumptioni與Savingi分別表示居民減少家庭消費支出和家庭儲蓄比例的行為;Reformi表示房地產稅改革,當Reformi=0時,表示實驗參與者在控制組,當Reformi=1時,表示實驗參與者在實驗組;Xi是一組可能影響居民家庭消費和儲蓄行為的控制變量;ui表示與解釋變量無關的隨機擾動項。

          三、實證結果分析與討論(略)

          本文基于居民家庭的視角,利用情景模擬實驗,從微觀層面探討了房地產稅改革可能對居民家庭消費和儲蓄行為傾向的影響,研究發現:第一,開征房地產稅會導致居民顯著減少家庭消費支出,但并不會導致居民顯著減少家庭儲蓄。第二,開征房地產稅會導致年收入在20萬元以下的家庭和房貸每月還款在1 000元以上的家庭顯著減少消費支出,但對年收入在20萬元以上的家庭和房貸每月還款在1 000元以下家庭消費行為的影響不顯著。第三,房地產稅改革對僅有1套房產和4人以上家庭減少儲蓄行為傾向的影響不顯著,但對擁有2套以上房產和3人以下家庭減少儲蓄行為傾向的影響顯著為負。本文的研究結論有如下政策啟示。

          第一,堅持房地產稅立法先行,分階段、分地區實施的原則。穩步推進房地產稅的立法是建設現代稅收制度和現代財政制度的必然要求,也是構建房地產市場健康發展長效機制的重要內容,因此,可以堅持立法先行。但鑒于開征房地產稅可能會導致居民顯著減少家庭消費支出,建議分階段、分地區穩步推進房地產稅的實施。特別是在當前中美貿易摩擦不斷、出口貿易受到沖擊、國內消費市場需求不足的背景下,為了穩定經濟增長和穩定就業,必須減少房地產稅改革對消費和經濟增長的負面影響。有鑒于此,在推進房地產稅加快立法的過程中,我國政府應根據經濟社會發展的實際情況分階段、分地區穩步推進。

          第二,充分考慮居民的納稅能力,制定差異化的稅收政策。鑒于開征房地產稅對不同收入水平和還貸壓力家庭消費行為的影響存在顯著差異,我國政府在推進房地產稅改革的過程中,要充分考慮納稅人的納稅能力,根據量能課稅與公平稅負的原則,制定差異化的房地產稅政策。具體而言,房地產稅的主要征收對象應該是擁有多套房產或大面積高檔住宅的高收入家庭,并且可以考慮采用累進稅率。對于僅有1套房產或住房還貸壓力較大的中低收入家庭,要制定相應的稅收優惠政策,免征或部分減免房地產稅,以降低中低收入家庭的房地產稅收負擔,從而減少開征房地產稅對其家庭日常生活消費的不利影響。

          第三,完善公共服務供給體系,減少房地產稅的負面影響。在居民家庭收入既定的情況下,開征房地產稅后,居民寧可減少家庭消費也不愿減少家庭儲蓄,甚至可能會增加預防性儲蓄。究其原因,主要是當前我國的教育、醫療和養老等公共服務供給體系還不完善,居民對孩子的教育、家庭成員看病以及自己的養老等缺乏安全感,家庭預防性儲蓄動機比較大。因此,我國在推進房地產稅改革的同時,需要進一步完善教育、醫療和養老等公共服務的供給體系,并逐步提高社會保障水平,甚至可以考慮將房地產稅的收入主要用于改善公共服務和提高社會保障水平,從而使居民適當減少家庭預防性儲蓄,進而促進消費和經濟的穩定增長。

          (本文為節選,原文刊發于《稅務研究》2020年第10期。)


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